מאמרים מקצועיים
מדריכים קצרים וברורים על מיסוי חלוקת רווחים — לרואי חשבון ויועצי מס. מתחילים? דיבידנד — המדריך המלא.
תיקון 277: תוספת מס על רווחים לא מחולקים
תחולת סעיפים 81א–81ו, אופן חישוב הרווחים העודפים ומבחני הפטור
סעיפים 81א–81ו לפקודת מס הכנסה (תיקון 277): תחולת תוספת המס בשיעור 2% על רווחים עודפים, אופן חישוב הרווחים העודפים ומבחני הפטור, לרבות דוגמה מספרית.
לקריאת המדריך ←- סעיף 81 · רווחים לא מחולקים
המגן הקבוע, מגן ההוצאות ומגן הנכסים
חישוב המגן לצורך קביעת הרווחים העודפים לפי סעיף 81ג
שלוש חלופות המגן בסעיף 81ג לפקודת מס הכנסה: מגן קבוע בסך 750,000 ₪, מגן הוצאות לפי ממוצע שלוש שנים ומגן נכסים בניכוי נכסים מיוחדים — כולל דוגמה מספרית.
9 דק׳ קריאהלקריאה ← - סעיף 81 · רווחים לא מחולקים
הוראת המעבר 2025–2030
חלוקת רווחים עודפים שנצברו עד ליום 31.12.2024
הוראת המעבר בסעיף 81 לפקודת מס הכנסה: חלוקה של 20% מהרווחים העודפים שנצברו עד 31.12.2024 חלף 50%, והחישוב הנפרד בשנים 2026–2030 — כולל דוגמה מספרית.
8 דק׳ קריאהלקריאה ← - סעיף 62א
סעיף 62א(א) — חברת ארנק
ייחוס הכנסה משירותי ניהול ומהכנסת עבודה המופקת באמצעות חברה
סעיף 62א(א) לפקודת מס הכנסה (חברת ארנק): מתי מיוחסת הכנסת החברה לבעל המניות, אופן הייחוס, פיצול בין פעילויות וההבחנה מסעיף 62א(א1).
8 דק׳ קריאהלקריאה ← - סעיף 62א
רווחיות עודפת — סעיף 62א(א1)
תנאי התחולה, מבחן שיעור הרווחיות והייחוס לבעלי המניות הפעילים
סעיף 62א(א1) לפקודת מס הכנסה: ייחוס רווחים מפעילות עתירת יגיעה אישית לבעלי המניות הפעילים — שיעור רווחיות מעל 25%, מחזור עד 30 מיליון ₪ לבעל שליטה, והוראת המעבר לשנת 2025.
9 דק׳ קריאהלקריאה ← - מפעל מוטב / מועדף
רווחים כלואים במפעל מוטב ומועדף
המס החל בחלוקת רווחים שנצברו במסלולי החוק לעידוד השקעות הון
המס החל בחלוקת רווחים ממפעל מאושר, מוטב, מועדף או טכנולוגי מועדף: מס חברות "השלמה" בחלוקת רווחים פטורים, ומס דיבידנד בשיעור מופחת.
8 דק׳ קריאהלקריאה ← - דיבידנד ובעל שליטה
מס דיבידנד ליחיד 2026
שיעורי המס, מס יסף והניכוי במקור
מס דיבידנד ליחיד בשנת 2026: שיעור 25% לבעל מניות שאינו מהותי, 30% לבעל מניות מהותי, ומס יסף 3% + 2% מעל התקרה — כולל דוגמה מספרית ומחשבון חינם.
7 דק׳ קריאהלקריאה ← - דיבידנד ובעל שליטה
משכורת מול דיבידנד
השוואת נטל המס הכולל על משיכת רווחים בידי בעל שליטה
השוואת נטל המס הכולל על משכורת ועל דיבידנד לבעל שליטה בחברת מעטים: מס חברות, מס דיבידנד, מדרגות מס, ביטוח לאומי ומס יסף — כולל דוגמה מספרית.
9 דק׳ קריאהלקריאה ← - דיבידנד ובעל שליטה
הלוואות ומשיכות של בעלי מניות
סעיפים 3(ט), 3(ט1) ו־3(י) לפקודת מס הכנסה
ריבית רעיונית בגין הלוואה לבעל מניות (סעיף 3(ט)), סיווג משיכות של בעל מניות מהותי שלא הוחזרו (סעיף 3(ט1)), והלוואות בין צדדים קשורים (סעיף 3(י)) — כולל דוגמה מספרית.
9 דק׳ קריאהלקריאה ← - דיבידנד ובעל שליטה
גילום דיבידנד
חישוב סכום החלוקה הנדרש לשם קבלת סכום נטו מבוקש
גילום דיבידנד: חישוב הדיבידנד ברוטו הנדרש לשם קבלת סכום נטו מבוקש, והרווח לפני מס חברות הנדרש — לרבות השפעת מס היסף והפער בין הניכוי במקור למס הסופי.
7 דק׳ קריאהלקריאה ← - דיבידנד ובעל שליטה
חלוקת דיבידנד בחברה בע״מ
מבחני החלוקה, ההחלטה, הניכוי במקור והקשר לסעיף 81
חלוקת דיבידנד בחברה בע"מ: מבחן הרווח ומבחן יכולת הפירעון, החלטת הדירקטוריון, ניכוי במקור 25% / 30%, והקשר לחובת החלוקה לפי סעיף 81 — כולל דוגמה מספרית.
7 דק׳ קריאהלקריאה ← - דיבידנד ובעל שליטה
דיבידנד בין חברות
סעיף 126(ב), חברת החזקות והמיסוי בשרשרת
דיבידנד בין חברות ישראליות: פטור לפי סעיף 126(ב), דחיית המס בחברת החזקות, המס בחלוקה ליחיד, והשפעת סעיפים 81 ו־62א על שרשרת החזקות — כולל דוגמה.
6 דק׳ קריאהלקריאה ← - דיבידנד ובעל שליטה
בעל מניות מהותי
ההגדרה בסעיף 88 לפקודה והשלכותיה בדיני המס
מיהו בעל מניות מהותי לפי סעיף 88 לפקודה: החזקה של 10% לבד או יחד עם קרוב, במישרין או בעקיפין — והשלכות על מס הדיבידנד (30%), משיכות לפי סעיף 3(ט1) ועוד.
5 דק׳ קריאהלקריאה ← - סעיף 81 · רווחים לא מחולקים
הערכת מס ומקדמות במהלך השנה
תכנון סעיף 62א וסעיף 81 לפני תום שנת המס
הערכת מס במהלך שנת המס לפי מאזן בוחן לתקופה: צפי החבות לפי סעיף 62א (רווחיות עודפת וחברת ארנק) ולפי סעיף 81 (רווחים לא מחולקים), התאמת מקדמות ותכנון חלוקה.
6 דק׳ קריאהלקריאה ←