עדכוני חקיקה ושיעורי מס
כל שיעור ותקרה שהמחשבון משתמש בהם, לפי שנה ומקור. נבדק לאחרונה: אוקטובר 2026.
יומן עדכונים
מה השתנה במחשבון בעקבות חקיקה, חוזרים ושיעורים חדשים
- אוקטובר 2026בדיקה שנתית לקראת סוף שנת המס
- כל השיעורים והתקרות שבמחשבון נבדקו לשנת 2026.
- מבחן הפטור בחלוקה מהרווחים הנצברים: 6% בשנת 2026 (5% בשנת 2025) — מעודכן בחישוב.
- מדרגות מס הכנסה 2026 — מעודכנות בחישוב משכורת מול דיבידנד וברווחיות עודפת.
- שיעורי ביטוח לאומי ובריאות לבעל שליטה — מעודכנים ל-2026.
- סעיף 62א(א) — חברות ארנק (שירותי ניהול והכנסת "שכיר"): ייחוס לבעלי המניות, כולל חלופת הדיבידנד.
- סעיף 81 — נטרול רווחי אקוויטי מהעודפים בחלופה החשבונאית, ובחירה אוטומטית בחלופה המיטיבה לרווחים הנצברים הפטורים.
- 2025הוראות חדשות שנכנסו למחשבון
- סעיפים 81א–81ו: תוספת מס על רווחים לא מחולקים — מחשבון מלא, כולל מגן קבוע, מגן הוצאות ומבחני הפטור.
- חוזר מס הכנסה 7/2025: הוצאות שאינן נכללות במגן ההוצאות (סעיף 4.3).
- סעיף 62א(א1): רווחיות עודפת — כולל ממוצע 2023–2025 לשנת 2025.
- מס יסף: תוספת 2% על הכנסה שאינה מיגיעה אישית, מעל התקרה.
איך זה מתעדכן?
לפני כל שנת מס, ובכל פעם שמתפרסם תיקון חקיקה או חוזר רלוונטי, אנחנו בודקים את השיעורים ומעדכנים את המחשבון. החישובים לשנים קודמות נשארים לפי השיעורים של אותה שנה.
נמצא שיעור שהשתנה וטרם עודכן? יש לכתוב לנו.
תוספת מס על רווחים לא מחולקים
משמש בלשונית: רווחים לא מחולקים
| פרמטר | ערך | שנים | מקור |
|---|---|---|---|
| שיעור תוספת המס | 2% | 2025 ואילך | סעיף 81ב(א) לפקודה |
| מגן קבוע | ₪ 750,000 | 2025 ואילך | סעיף 81ג(1) |
| פטור — חלוקה מהרווחים העודפים | מעל 50% | 2025 ואילך | סעיף 81ב(ב) |
| פטור — חלוקה מהרווחים הנצברים | 5% (2025) · 6% (2026 ואילך) | 2025–2026 | סעיף 81ב(ב) |
| פטור — הפסד לצרכי מס | מעל 10% מהרווחים הנצברים | 2025 ואילך | סעיף 81ב(ב) |
| מגן הוצאות — הוצאות שאינן נכללות | לפי סעיף 4.3 לחוזר | 2025 ואילך | חוזר מס הכנסה 7/2025 |
רווחיות עודפת
משמש בלשונית: רווחיות עודפת
| פרמטר | ערך | שנים | מקור |
|---|---|---|---|
| סף שיעור הרווחיות | 25% | 2025 ואילך | סעיף 62א(א1) |
| מחזור מרבי לכל בעל שליטה | ₪ 30,000,000 | 2025 ואילך | סעיף 62א(א1) |
| אפשרות ממוצע רווחיות 2023–2025 | לשנת 2025 בלבד | 2025 | הוראת מעבר |
מס יסף ומס חברות
משמש בלשונית: מס דיבידנד · משכורת מול דיבידנד
| פרמטר | ערך | שנים | מקור |
|---|---|---|---|
| מס חברות | 23% | 2018 ואילך | סעיף 126 לפקודה |
| תקרת מס יסף (הכנסה שנתית) | ₪ 721,560 | 2025–2026 | סעיף 121ב |
| מס יסף | 3% | 2025–2026 | סעיף 121ב |
| תוספת על הכנסה שאינה מיגיעה אישית | 2% (סה"כ 5%) | 2025 ואילך | סעיף 121ב |
מדרגות מס הכנסה (יגיעה אישית, שנתי)
משמש בלשונית: משכורת מול דיבידנד · רווחיות עודפת
| פרמטר | ערך | שנים | מקור |
|---|---|---|---|
| 10% | עד ₪ 84,120 | 2025–2026 | סעיף 121 |
| 14% | עד ₪ 120,720 | 2025–2026 | סעיף 121 |
| 20% | עד ₪ 193,800 (2025) · עד ₪ 228,000 (2026) | 2025–2026 | סעיף 121 |
| 31% | עד ₪ 269,280 (2025) · עד ₪ 301,200 (2026) | 2025–2026 | סעיף 121 |
| 35% | עד ₪ 560,280 | 2025–2026 | סעיף 121 |
| 47% | מעל ₪ 560,280 | 2025–2026 | סעיף 121 |
ביטוח לאומי ובריאות — בעל שליטה בחברת מעטים
משמש בלשונית: משכורת מול דיבידנד
| פרמטר | ערך | שנים | מקור |
|---|---|---|---|
| עובד — עד ₪ 7,703 לחודש / מעליו | 4.25% / 11.96% | 2026 | שיעורי ביטוח לאומי |
| מעסיק — עד ₪ 7,703 לחודש / מעליו | 4.46% / 7.38% | 2026 | שיעורי ביטוח לאומי |
| תקרת הכנסה חודשית | ₪ 51,910 | 2026 | שיעורי ביטוח לאומי |
הלוואות ומשיכות בעלי מניות
משמש בלשונית: הלוואות לבעלי מניות
| פרמטר | ערך | שנים | מקור |
|---|---|---|---|
| שיעור ריבית — סעיף 3(ט) | 6.53% | 2026 | תקנות מס הכנסה |
| שיעור ריבית — סעיף 3(י) | 4.9% | 2026 | תקנות מס הכנסה |
| סף משיכות שאינן נבדקות | ₪ 100,000 | 2017 ואילך | סעיף 3(יא) |
הטבלאות מציגות את הפרמטרים כפי שהם מוגדרים במחשבון, לצורך שקיפות. הן אינן מחליפות את לשון החוק, התקנות והחוזרים, או ייעוץ מקצועי.