דיבידנד — מה זה, איך מחלקים וכמה מס משלמים

מה זה דיבידנד?

דיבידנד הוא חלוקה של רווחים מחברה לבעלי המניות שלה. החברה מרוויחה, משלמת מס חברות (23%), ומה שנשאר אפשר להשאיר בחברה — או לחלק לבעלי המניות כדיבידנד, בדרך כלל לפי אחוז האחזקה של כל אחד.

איך חברה מחלקת דיבידנד

ההחלטה על חלוקה מתקבלת לפי תקנון החברה (בדרך כלל בדירקטוריון). לפי חוק החברות, חברה רשאית לחלק רק אם היא עומדת בשני מבחנים:

• מבחן הרווח — לחברה יש עודפים (רווחים) שמהם מחלקים.
• מבחן יכולת הפירעון — אין חשש סביר שהחלוקה תמנע מהחברה לעמוד בהתחייבויותיה.

כמה מס משלמים על דיבידנד

בעל מניות יחיד משלם מס על הדיבידנד שקיבל:

• 25% — בעל מניות רגיל (מחזיק פחות מ־10%).
• 30% — בעל מניות מהותי (מחזיק 10% ומעלה).
• מס יסף — 3% ועוד 2% (סה״כ 5%) על החלק מהדיבידנד שמעל 721,560 ₪ הכנסה שנתית (2025–2026).

להסבר מפורט ודוגמה: מס דיבידנד ליחיד. לדיבידנד ממפעל מוטב או מועדף יש שיעורים מיוחדים — רווחים כלואים במפעל מוטב.

דיבידנד לחברה

כשבעלת המניות היא חברה ישראלית, דיבידנד שהיא מקבלת מחברה ישראלית אחרת, מרווחים שהופקו בישראל, ככלל פטור ממס חברות. כך אפשר להעביר רווחים בתוך קבוצה בלי "מס כפול" — המס על הדיבידנד ישולם רק כשהכסף יגיע ליחיד.

ניכוי במקור

החברה שמחלקת מנכה את מס הדיבידנד במקור ומעבירה אותו לרשות המסים. מס היסף לא מנוכה במקור — הוא משולם בדוח השנתי או במקדמות.

דיבידנד מול משכורת

לבעל שליטה, כל דרך למשוך כסף ממוסה אחרת: על דיבידנד — מס חברות ואחריו מס דיבידנד (כ־46.1% במצטבר לבעל מניות מהותי); על משכורת — מדרגות מס, ביטוח לאומי ומס בריאות. התמהיל הנכון תלוי בגובה הרווח ובהכנסות האחרות. משכורת מול דיבידנד — המדריך.

רווחים לא מחולקים — למה לא מומלץ להשאיר יותר מדי בחברה

משנת 2025 חלה תוספת מס של 2% על "רווחים עודפים" בחברות שצוברות רווחים ולא מחלקות (סעיפים 81א–81ו, תיקון 277). חלוקת דיבידנד בהיקף מספיק פוטרת מהתוספת. תיקון 277 — המדריך · איך מחשבים רווחים עודפים.

גילום דיבידנד

צריכים סכום נטו מסוים? מחלקים את הנטו ב־(1 − שיעור המס) כדי לדעת כמה לחלק. גילום דיבידנד — המדריך.

שאלות נפוצות על דיבידנד

המידע כללי בלבד, אינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ משפטי, ואינו מחליף בדיקה פרטנית. השיעורים נכונים למועד העדכון — ראו עדכוני חקיקה ושיעורי מס.